מיסוי כפול

מיסוי כפול, בכלכלה, מצב בו אותם נכסים כספיים או רווחים כפופים למיסוי בשתי רמות שונות (למשל, אישי ותאגידי) או בשתי מדינות שונות. זה האחרון יכול להתרחש כאשר הכנסות מהשקעות זרות ממוסות הן על ידי המדינה בה היא משתכרת והן על ידי המדינה בה מתגורר המשקיע. כדי למנוע סוג זה של מיסוי כפול, מדינות רבות פיתחו הסכמי מיסוי כפול המאפשרים למקבלי הכנסה לקזז את המס שכבר שילם על הכנסות ההשקעה במדינה אחרת כנגד חבות המס שלהם במדינת מגוריהם.

מס הכנסה: מיסוי כפול בינלאומי

מדינות מסוימות (כולל ארצות הברית) מממשות את הזכות למסות את כל הכנסתן של אזרחיהן, גם אם היא מושגת בחו"ל.

מיסוי כפול מתרחש לעתים קרובות כאשר רווחי החברות ממוסים הן ברמת התאגיד והן שוב ברמת הדיבידנדים של בעלי המניות. כלומר, הרווחים של תאגיד ממוסים תחילה כהכנסה של תאגיד ואז, כאשר הכנסה זו חולקה לבעלי המניות של התאגיד בצורה של דיבידנדים, הרווחים הללו ממוישים כהכנסה האישית של בעלי המניות. מכיוון שבעלי המניות הם בעלי התאגיד, הם למעשה משלמים מס פעמיים על אותה הכנסה - פעם כבעלי התאגיד ושוב כחלק ממס ההכנסה האישי שלהם. בארצות הברית מיסוי מסוג זה נפוץ, מכיוון שהמס על רווחי החברות ומס הכנסה מהדיבידנד האישי הם מיסים פדרליים ובכך אוניברסליים.

במדינות רבות יש מס הכנסה אישי הכולל גם מיסוי של דיבידנדים. צורה זו של מיסוי כפול מהווה מחלוקת במיוחד ונחשפה לוויכוח רב, במיוחד בארצות הברית, שם היו מחלוקות רבות על המאמצים לצמצם או לבטל סוג זה של מיסוי כפול. מתנגדי המיסוי הכפול על רווחי החברות טוענים כי הנוהג הוא גם לא הוגן וגם לא יעיל, מכיוון שהוא מתייחס להכנסות של חברות באופן שונה מצורות הכנסה אחרות ומעודד חברות לממן את עצמן בחובות שהן ניתנות למס ומס לשמור על רווחים ולא לעבור אותן. למשקיעים. המתנגדים טוענים גם כי ביטול מיסי דיבידנד יעורר את הכלכלה על ידי עידוד השקעות אינדיבידואליות בתאגידים. התומכים טוענים כי ההשפעות הכלכליות של הפחתה או ביטול מיסוי כפול של טופס זה מוגזמות יתר על המידה וכי קיצוצים כאלה רק יועילו לאנשים העשירים ביותר, שרווחיהם מהווים באופן משמעותי הכנסות דיבידנד. יש תומכים הטוענים גם אם מיסוי הדיבידנדים מהווה באמת סוג של מיסוי כפול. בעניין זה הם טוענים כי קיימת הבחנה משפטית ומושגית בין תאגיד לבעלי מניותיו מכיוון שלראשון, כישות משפטית ייחודית, יש זכויות, הרשאות וחובות המובחנות מאלו של האחרון. כיוון שכך, הם טוענים כי אין דבר בלתי הוגן במיסוי הכנסות התאגיד באופן שונה מההכנסה האישית של בעלי מניותיה.